การออกใบกำกับภาษีซื้อ
คำแนะนำในการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ
การขอยืนยันใบกำกับภาษีซื้อมีวัตถุประสงค์ เพื่อให้ได้มาซึ่งหลักฐานจากภายนอกกิจการที่ผู้สอบบัญชีภาษีอากรทำการตรวจ สอบ เพื่อพิสูจน์ความมีอยู่จริง และการเกิดขึ้นจริงของใบกำกับภาษีซื้อ ซึ่งจะส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของงบการเงิน และความถูกต้องทางด้านภาษีอากรวิธีการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ
การขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ เป็นวิธีการขอยืนยันข้อมูลเช่นเดียวกับการยืนยันยอดลูกหนี้/เจ้าหนี้ ซึ่งเป็นลักษณะขอความร่วมมือจากผู้ออกใบกำกับภาษี ลูกหนี้ เจ้าหนี้ ในการตอบข้อมูลดังกล่าว แต่วิธีการขอยืนยันใบกำกับภาษีควรใช้วิธีการแบบตอบทุกกรณี จึงจะเป็นวิธีที่เหมาะสมและให้ความเชื่อมั่นแก่ผู้สอบบัญชีภาษีอากรว่าใบ กำกับภาษีซื้อที่ขอยืนยันไปนั้นมีอยู่จริงและเกิดขึ้นจริงได้ดีกว่าวิธีการ อื่น แต่อย่างไรก็ตามหากผู้สอบบัญชีภาษีอากรไม่สามารถใช้วิธีการขอยืนยันการออกใบ กำกับภาษีซื้อได้ ก็สามารถใช้วิธีการตรวจสอบอื่นที่ให้ความเชื่อมั่นเช่นเดียวกันและอยู่ใน วิสัยที่สามารถกระทำได้
จำนวนรายการที่จะต้องขอยืนยัน ผู้สอบบัญชีภาษีอากรจะต้องขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อฉบับที่มีมูลค่าสูง สุด 20 ลำดับแรกของรายงานภาษีซื้อ โดยจะต้องไม่เป็นใบกำกับภาษีซื้อที่ออกโดยผู้ประกอบการรายเดียวกัน ในกรณีกิจการที่ผู้สอบบัญชีภาษีอากรทำการตรวจสอบมีจำนวนผู้ประกอบการที่ออก ใบกำกับภาษีซื้อให้น้อยกว่าที่กำหนดข้างต้น ผู้สอบบัญชีภาษีอากรสามารถขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อเท่ากับจำนวนที่มี ก็ได้
การปฏิบัติในการขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ
1. การจัดทำหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ
1.1 ข้อความในหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ ควรเป็นลักษณะการขอความร่วมมือผู้ออกใบกำกับภาษีให้ตอบกลับ ซึ่งอาจมีข้อความตามตัวอย่างแนบท้ายคำแนะนำนี้
1.2 การลงลายมือชื่อในหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ ควรให้ผู้รับมอบอำนาจของกิจการที่ทำการตรวจสอบลงลายมือชื่อในหนังสือดัง กล่าวพร้อมกับประทับตราห้างฯ โดยในการกรอกข้อความในหนังสือขอยืนยันนั้น ผู้สอบบัญชีภาษีอากรอาจให้กิจการเป็นผู้กรอกข้อความ หรือผู้สอบบัญชีภาษีอากรจะเป็นผู้กรอกข้อความเองก็ได้
1.3 การส่งหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ
1.3.1 ผู้สอบบัญชีภาษีอากรต้องเป็นผู้จัดส่งหนังสือขอยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ ด้วยตนเอง (เพื่อป้องกันไม่ให้พนักงานของกิจการที่ทำการตรวจสอบแก้ไขรายการในหนังสือขอ ยืนยันการออกใบกำกับภาษีซื้อ)
1.3.2 ควรแนบซองจดหมายปิดแสตมป์จ่าหน้าซองถึงผู้สอบบัญชีภาษีอากรสำหรับให้ผู้ออกใบกำกับภาษซื้อใช้ตอบกลับ
2. เมื่อผู้สอบบัญชีภาษีอากรได้ส่งหนังสือขอยืนยันใบกำกับภาษีซื้อแล้วและได้ รับคำตอบกลับมาบางส่วน ส่วนที่เหลือไม่ได้ตอบกลับ ผู้สอบบัญชีภาษีอากรต้องใช้วิธีการอื่นที่ให้ความเชื่อมั่นเช่นเดียวกันและ อยู่ในวิสัยที่สามารถทำได้ และเมื่อได้ผลการตรวจสอบแล้วผู้สอบบัญชีภาษีอากรต้องพิจารณาจากผลที่ตรวจสอบ ว่ามั่นใจในความถูกต้องหรือไม่ ถ้าไม่มั่นใจก็ให้รายงานเป็นข้อยกเว้น หากมั่นใจก็สรุปผลไว้ในกระดาษทำการและไม่ต้องออกรายงานโดยมีข้อยกเว้น
3. กรณีผู้สอบบัญชีไม่สามารถใช้วิธีการยืนยันการออกใบกำกับภาษีได้ เนื่องจากกิจการไม่อนุญาตให้ผู้สอบบัญชีภาษีอากรส่งหนังสือยืนยันการออกใบ กำกับภาษีโดยไม่มีเหตุอันสมควร ถือว่าผู้สอบบัญชีภาษีอากรถูกจำกัดขอบเขต ผู้สอบบัญชีภาษีอากรสามารถใช้วิธีการตรวจสอบอื่นที่ให้ความเชื่อมั่นเช่น เดียวกันและอยู่ในวิสัยที่สามารถทำได้ และรายงานเป็นข้อยกเว้นให้กรมสรรพากรทราบถึงการที่ถูกจำกัดขอบเขตดังกล่าว